Zusammenfassung der jüngsten Steuervergünstigungen in China

Um Anreize für Unternehmensinnovationen zu schaffen und die industrielle Modernisierung voranzutreiben, führte der chinesische Regierungschef Li Keqiang im Arbeitsbericht der Regierung am 5. März 2021 eine Reihe von Punkten auf, die in engem Zusammenhang mit den Interessen der Steuerzahler stehen. Darunter die Verlängerung des Umsetzungszeitraums für einige Steuervergünstigungen, die Erhöhung der zusätzlichen Steuerabzugsquote für die F&E-Kosten von Fertigungsunternehmen, die Optimierung der Mehrwertsteuerrückerstattung für fortschrittliche Fertigungsunternehmen und die Optimierung der Steuervergünstigungen. Danach haben das Finanzministerium und die Staatliche Steuerverwaltung der Volksrepublik China einige der in der Sitzung erwähnten Richtlinien erlassen. In diesem Briefing werden wir jene Richtlinien und Hinweise darlegen, die eng mit Ihrem Tagesgeschäft verbunden sind.

1. Verlängerung der Umsetzungsfrist für einige Steuervergünstigungen

Bekanntmachung über die Verlängerung der Umsetzungsfrist für einige Steuervergünstigungsregelungen“, Staatliche Steuerverwaltung [2021] Nr. 6, Finanzministerium

In dieser Bekanntmachung werden die Regelungen, die ausgelaufen sind, bis zum 31. Dezember 2023 verlängert, darunter:

  1. Unternehmen dürfen die Kosten für neu angeschaffte Anlagen und Geräte pauschal zu den Kosten und Ausgaben der laufenden Periode zählen und diese Kosten bei der Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens in voller Höhe abziehen, sofern der Stückpreis dieser Anlagen und Geräte bis zu 5 Mio. CNY beträgt
  2. In Bezug auf F&E-Ausgaben, die einem Unternehmen aus seinen F&E-Aktivitäten tatsächlich entstanden sind, sind zusätzlich zu anderen tatsächlichen Abzügen 75 % des tatsächlichen Betrags der Ausgaben von der Steuer abzugsfähig, vorausgesetzt, die besagten Ausgaben werden nicht in einen immateriellen Vermögenswert umgewandelt und mit den laufenden Gewinnen und Verlusten dieses Unternehmens saldiert. Wenn die besagten Ausgaben in einen immateriellen Vermögenswert umgewandelt wurden, können solche Ausgaben mit einem Satz von 175 % der Kosten des immateriellen Vermögenswertes von der Steuer abgeschrieben werden.

2. Erhöhung der zusätzlichen Steuerabzugsquote für F&E-Kosten von Fertigungsunternehmen

Bekanntmachung über die weitere Verbesserung der Politik zum zusätzlichen Abzug von F&E-Aufwendungen vor Steuern“, Staatliche Steuerverwaltung [2021] Nr. 13, Finanzministerium

In Bezug auf F&E-Kosten, die einem produzierenden Unternehmen aus seinen F&E-Aktivitäten tatsächlich entstanden sind, ist zusätzlich zu den tatsächlichen Abzugsbeträgen ein Abzug von 100 % vor Steuern zulässig, wenn diese Kosten nicht in immaterielle Vermögenswerte umgewandelt und mit den laufenden Gewinnen und Verlusten dieses Unternehmens ausgeglichen werden. Und wenn diese Kosten in immaterielles Vermögen umgewandelt wurden, werden diese Kosten mit einem Satz von 200% der Kosten des immateriellen Vermögens vor Steuern abgeschrieben. Diese Richtlinie ist ab dem 1. Januar 2021 in Kraft getreten.

Zusammen mit der erhöhten Abzugsquote wurde auch die Berechnungsmethode überarbeitet. Unternehmen können wählen, ob sie einen zusätzlichen Abzug für das erste Halbjahr vornehmen wollen, wenn sie das dritte Quartal (oder September) erklären. Das heißt, die F&E-Ausgaben für das erste Halbjahr können im Oktober statt im nächsten Jahr abgezogen werden, so dass Unternehmen frühzeitig davon profitieren können.

3. Optimierung der Mehrwertsteuererstattung für fortschrittliche Fertigungsunternehmen

Seit dem 1. April wurden neun Bereiche, einschließlich nichtmetallischer Mineralprodukte, allgemeiner Ausrüstung, Spezialausrüstung, Computerkommunikation und anderer elektronischer Ausrüstung, Transportausrüstung, elektrischer Maschinen, Instrumentierung, Medizin und chemischer Fasern, in die fortschrittliche Fertigungsindustrie aufgenommen. Der Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer-Rückerstattungspolitik besteht darin, die Bedingungen für die Steuerrückerstattung zu lockern und eine monatliche vollständige Rückerstattung der zusätzlichen Mehrwertsteuergutschrift einzuführen.

4. Optimierung der präferenziellen Steuerpolitik

Ab dem 1. Januar gilt für den Anteil von weniger als 1 Mio. RMB des jährlichen Steuereinkommens für kleine und wenig gewinnbringende Unternehmen auf der Grundlage der aktuellen Präferenzpolitik eine Halbierung der Einkommenssteuer. Die derzeitige umfassende Steuerquote für diesen Teil des steuerpflichtigen Einkommens beträgt 5 %. Mit der Umsetzung dieser Politik wird die tatsächliche Quote auf 2,5 % reduziert.

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